近日，有媒體稱，跨國公司避稅每年給中國造成的稅收損失達300億元。跨國公司的避稅行為，究竟讓我國流失了多少稅收？
“避稅不是偷稅、逃稅，它是在合法的范圍內(nèi)進行的。所以很難準確認定到底有多少避稅行為，更無法測算這些行為帶來了多少稅收損失。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認為。
高買低賣減少利潤，是避稅常用手法
日前，江蘇省蘇州市相城區(qū)國稅局對一境內(nèi)關聯(lián)居民企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓實施特別納稅調(diào)整。調(diào)增股權轉(zhuǎn)讓收益2053萬元，加上企業(yè)已主動補稅部分，兩項合計共繳納企業(yè)所得稅2114萬元。
特別納稅調(diào)整，是指稅務機關出于實施反避稅目的，而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調(diào)整。稅務部門之所以對這家企業(yè)實施特別納稅調(diào)整，主要是企業(yè)進行股權轉(zhuǎn)讓涉及關聯(lián)交易，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，未按公允價值進行轉(zhuǎn)讓。經(jīng)過長達10個月的艱難談判，最終稅企雙方同意對上述交易進行調(diào)整，企業(yè)補繳了稅款。
“避稅是在不違反稅法規(guī)定的前提下，達到少繳稅或不繳稅的目的。” 楊志勇解釋說，避稅與偷逃稅不同，偷逃稅是違法違規(guī)行為，而避稅是合法的。
避稅既然不違法，那稅務機關為什么要反避稅？楊志勇說，避稅雖然不違法，但納稅人為少繳稅而采取的一些舉措與稅收立法精神相違背，一些“投機取巧”的行為，不但導致國家的稅收減少，也會對市場公平競爭環(huán)境造成不利影響。
轉(zhuǎn)讓定價，就是最常見的一種避稅行為。比如，一家企業(yè)采購原材料，本來直接在市場上5元錢就能買到，但它卻要繞個彎，從關聯(lián)企業(yè)那里用10元的高價來買。這樣一來，原材料買得貴，企業(yè)的成本抬高，利潤自然變少了，繳稅也相應減少，等于把利潤轉(zhuǎn)移給了關聯(lián)企業(yè)。如果這家關聯(lián)企業(yè)在國外，那么國家本來應收的稅就流失掉了。
楊志勇表示，避稅行為在各類企業(yè)中都不同程度地存在，并非跨國企業(yè)或外資企業(yè)所獨有。只不過跨國企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈長，關聯(lián)企業(yè)多，組織架構比較復雜，實施避稅更具備充分動機和手段。在我國70多萬家外資企業(yè)中，就有相當一部分企業(yè)“長虧不倒”，個中緣由耐人尋味。
“還有一些少繳稅的行為，不違背稅法也符合立法精神，專業(yè)術語叫節(jié)稅。”楊志勇說，比如前段時間網(wǎng)上熱炒的“年終獎臨界點”問題，就是因為工薪收入個人所得稅的稅率分為七檔，收入增加一元錢就會進入上一檔，按較高的稅率繳稅，可能出現(xiàn)“多發(fā)一元錢，納稅多千元”稅后收入反倒減少的情況。通常情況下，單位會計就會做變通處理，避免這種情況發(fā)生。
避稅與反避稅，是稅企之間的一個博弈過程
楊志勇說，正是因為避稅不違法，所以稅務機關采取反避稅措施不能來硬的，不能單方認定企業(yè)避稅行為和金額，然后強制企業(yè)補稅。就拿轉(zhuǎn)讓定價來說，按照市場法則，企業(yè)是市場的主體，商品的定價權由企業(yè)做主，一般不受政府控制。即使這筆交易的定價不合理，有避稅的嫌疑，政府也不能橫加干涉，只能是通過談判、協(xié)商和磋商等手段，最終使稅企意見達成一致，企業(yè)同意修改價格并相應補繳稅款。
避稅與反避稅，是稅企之間的一個博弈過程。企業(yè)的投資、交易有沒有避稅行為，稅務機關需要用證據(jù)說話。要證明企業(yè)的定價不合理，稅務機關不但要掌握原材料的市場價格、企業(yè)的成本構成、行業(yè)平均利潤，還要考慮企業(yè)的品牌價值等對商品價格的影響等，是一項細致而又艱巨的工作。
“只要各國之間稅負有高有低，稅法存在不完善的地方，就會產(chǎn)生避稅行為。因此，反避稅是一項長期的常規(guī)工作，不可能通過開展類似的‘嚴打’運動來解決。”楊志勇認為，當前，加強反避稅工作，在不斷完善稅收法律法規(guī)的同時，還需要加強專業(yè)人才的培養(yǎng)，暢通稅收信息情報的搜集交換，更加全面地掌握企業(yè)特別是跨國企業(yè)的經(jīng)營活動，才能從中發(fā)現(xiàn)線索、找出破綻，有效遏制避稅行為，堵住稅源流失。
近年來，稅務機關通過關聯(lián)申報審核、同期資料核查、立案調(diào)查以及對已調(diào)查戶跟蹤管理等手段，調(diào)查重大案件數(shù)量及查補稅款呈現(xiàn)不斷擴大的明顯趨勢：2010年，稅務機關反避稅工作對稅收增收的貢獻合計102.72億元。2011年，全國通過反避稅手段增加稅收貢獻達到239億元。
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近年來，國家稅務機關加大反避稅工作力度，相關法律法規(guī)不斷完善。2008年，我國統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，新的《企業(yè)所得稅法》及其實施條例增設“特別納稅調(diào)整”條款，這是我國第一次較全面的反避稅立法。在此基礎上，國家稅務總局出臺《特別納稅調(diào)整實施辦法》，對有關反避稅的規(guī)定進行了解釋和細化。2010年，稅務機關加大了行業(yè)聯(lián)查和集團跨區(qū)域聯(lián)查力度，實現(xiàn)案件調(diào)查的全國聯(lián)動。2011年，全國稅務機關強化關聯(lián)申報審核、同期資料管理和跟蹤管理，推進專家會審制度，進一步完善反避稅工作機制。今年年初，國家稅務總局陸續(xù)頒布了有關轉(zhuǎn)讓定價方面的新法規(guī)。
來源：人民日報 編輯：許銀娟
